[點晴模切ERP]暫估入庫怎么做賬務處理？這3種暫估入賬的情況會引發稅務風險！小心啦！
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最近幾年，稅務監管越來越嚴，尤其是“暫估入賬”，已經成為企業稅務風險的重災區！ 就在上個月，蘇州某公司因暫估入庫800萬元無票成本被追繳稅款120多萬，罰款61萬。 今天，必答君結合12年實戰經驗，用【5種情形賬務處理+3個真實稽查案例】，教你避開暫估雷區！
一、暫估入庫的5種情形賬務處理 暫估入庫的核心邏輯是“貨到票未到”，但不同場景下的賬務處理差異極大，稍有不慎就會踩坑！ 場景1：材料采購暫估（一般納稅人） 業務背景：7月采購原材料100噸，合同不含稅價10萬元，稅率13%，貨已到但發票未到。 當月處理： 借：原材料——暫估入庫（XX材料） 100,000 貸：應付賬款——暫估應付（XX供應商） 100,000 次月沖回（紅字分錄）： 借：原材料——暫估入庫（XX材料） -100,000 貸：應付賬款——暫估應付（XX供應商） -100,000 發票到賬后： 借：原材料——XX材料 100,000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 13,000 貸：應付賬款——XX供應商 113,000 注意：一般納稅人暫估時不包含進項稅額，小規模納稅人需含稅價入賬。
場景2：商品已銷售暫估成本（商貿企業） 業務背景：電商企業“雙11”采購商品500件，合同價50萬元（不含稅），當月銷售完畢但未取得發票。 當月暫估成本： 借：庫存商品——暫估入庫 500,000 貸：應付賬款——暫估應付（XX供應商） 500,000 結轉成本： 借：主營業務成本 500,000 貸：庫存商品——暫估入庫 500,000 次月未取得發票 風險提示：若次年匯算清繳前仍未取得發票，需納稅調增50萬！
場景3：固定資產暫估入賬（在建工程） 業務背景：廠房已投入使用，不含稅合同價1,000萬，竣工結算后需暫估入賬。（未開發票） 暫估處理： 借：固定資產——暫估廠房 10,000,000 貸：在建工程——暫估廠房 10,000,000 次月計提折舊（按20年直線法）： 借：管理費用——折舊費 41,666.67 貸：累計折舊 41,666.67 到票后紅沖： 借：固定資產——暫估廠房 -10,000,000 貸：應付賬款——暫估應付（XX建筑公司） -10,000,000 正常重新入賬：（結算價） 借：固定資產——廠房 11,000,000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）990,000 貸：應付賬款——XX建筑公司 11,990,000 后續折舊：按新賬面價值重新計算，不追溯調整。
場景4：跨年暫估（匯算清繳關鍵期） 業務背景：2024年12月暫估入庫商品80萬元，已全部賣出確認成本，2025年才取得發票。 稅務處理： 若2025年5月31日前取得發票：可追溯至2024年扣除，不必做調增。 若超期未取得：需在做2024年匯算清繳時納稅調增80萬！ 場景5：多供應商混合暫估（風險最高！） 業務背景：某制造企業同時從10家供應商采購，月末暫估金額混亂，導致重復沖銷或漏沖。 解決方法： 建立“暫估臺賬”，記錄供應商、暫估金額、沖銷日期。 文章福利：免費領取上市公司出入庫管理模板（含暫估臺賬登記），回復【暫估】；
二、暫估入賬引發稅務風險案例 案例1：虛構暫估成本，直接定性偷稅！ 案情：某建筑公司2018年暫估建材86萬元，無合同、無流水，長期掛賬應付賬款。稅務稽查認定其為虛列成本，追繳稅款+罰款43萬元。 必答君提醒：暫估必須基于真實業務，保留合同、入庫單、物流單！ 案例2：濫用暫估調節利潤，毛利率異常被查 案情：某醫療公司人為設定3%毛利率，通過暫估虛增成本1,200萬，導致多年偷稅1,300萬。 稽查突破口：毛利率長期低于行業水平，暫估金額與發票差異過大！ 案例3：跨年暫估未調整，補稅+滯納金 案情：某貿易公司2023年暫估商品成本200萬元，2024年匯算清繳前未取得發票，也未納稅調增，最終補稅50萬+滯納金4萬。
2025年稅務稽查重點已明確指向“虛開虛抵、濫用暫估”。財務人務必謹記：保存證據鏈、讓企業有關責任人簽字！ 閱讀原文：原文鏈接 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯系電話：4001861886 該文章在 2025/2/26 12:28:46 編輯過 |
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